Theo
thông tư này, lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài chuyển từ Việt Nam ra
nước ngoài là lợi nhuận hợp pháp được chia hoặc thu được từ các hoạt
động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo Luật Đầu tư, sau khi thực hiện
đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định.
Lợi
nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm là lợi nhuận nhà đầu tư nước
ngoài được chia hoặc thu được của năm tài chính từ hoạt động đầu tư trực
tiếp căn cứ trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, tờ khai quyết
toán thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước
ngoài tham gia đầu tư cộng với các khoản lợi nhuận khác như khoản lợi
nhuận chưa chuyển hết từ các năm trước chuyển sang; sau đó trừ đi các
khoản nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái đầu
tư tại Việt Nam, các khoản lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng để
trang trải các khoản chi của nhà đầu tư nước ngoài cho hoạt động sản
xuất kinh doanh hoặc cho nhu cầu cá nhân của nhà đầu tư nước ngoài tại
Việt Nam.
Trường
hợp nhà đầu tư kết thúc hoạt động đầu tư tại Việt Nam, lợi nhuận chuyển
ra nước ngoài là tổng số lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài thu được trong
quá trình đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, trừ đi các khoản lợi nhuận đã
được sử dụng để tái đầu tư, các khoản lợi nhuận đã chuyển ra nước ngoài
trong quá trình hoạt động của nhà đầu tư nước ngoài ở Việt Nam và các
khoản đã sử dụng cho các chi tiêu khác của nhà đầu tư nước ngoài tại
Việt Nam.
Đáng
chú ý, nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển ra nước ngoài số lợi
nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam
của năm phát sinh lợi nhuận, trong trường hợp báo cáo tài chính của
doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư của năm phát sinh lợi nhuận
vẫn còn số lỗ lũy kế, sau khi đã chuyển lỗ theo quy định của pháp luật
về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chẳng hạn, nhà đầu tư nước ngoài A góp vốn thành lập công ty tại Việt Nam. Năm 2009, công ty có phát sinh số lỗ là 4 tỷ đồng.
Giả
sử năm 2010, công ty có thu nhập trước thuế là 3 tỷ đồng. Như vậy, sau
khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, trong năm
2010 công ty có số lỗ là 1 tỷ đồng. Công ty không được chia lợi nhuận
cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A không được
chuyển lợi nhuận được chia của năm 2010 về nước.
Giả
sử năm 2010, công ty có thu nhập trước thuế là 5 tỷ đồng. Như vậy, sau
khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, trong năm
2010 công ty còn lại số thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là 1 tỷ
đồng. Nếu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp công ty áp dụng là 25%
thì công ty thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 250 triệu đồng
(= 1 tỷ đồng x 25%). Công ty được chia số lợi nhuận sau thuế cho các bên
tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A được chuyển lợi nhuận được
chia của năm 2010 về nước.
Về
thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thông tư quy định nhà đầu tư
nước ngoài được chuyển hàng năm số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ
các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài khi kết thúc
năm tài chính, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia
đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo
quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan
quản lý thuế trực tiếp.
Trường
hợp nhà đầu tư kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt nam, nhà
đầu tư được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi doanh nghiệp mà nhà
đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối
với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài
chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ
theo quy định của Luật Quản lý thuế.